第二框 征稅與納稅
一、教學要求
1、基本目標：（1）知道稅收的含義及其在國家財政收入中的地位
（2）了解稅收的基本特征及其關系
（3）知道我國的主要稅種
（4）知道增值稅、個人所得稅的含義及其作用
（5）理解依法納稅是公民的基本義務
（6）知道偷稅、欠稅、騙稅和抗稅是違法行為
2、發展目標：（1）理解個人所得稅是實現社會公平的有效手段
（2）正確理解公民在納稅問題上應具有的權利和義務意識

二、基礎知識
（一）稅收及其種類
1、稅收的含義：是國家為實現其 ，憑借 ， 取得財政收入的基本形式。①有國就有稅——稅收為國家的存在與發展提供 。稅收是國家組織財政收入最理想、最普遍的形式。②有稅必有法—— 是稅收的法律依據和法律保障
2、稅收的基本特征：（稅收的基本特征是稅收與其他財政收入形式區別的主要標志。）稅收具有 、 、 。稅收的三個基本特征是緊密聯系，不可分割。稅收的無償性要求它具有 ，強制性是無償性的 ；稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有 ，三者統一于稅法。
3、稅收的種類：根據征稅對象劃分，目前我國稅收_______________________________五大類，共二十多種。_________和_____________是影響最大的兩個稅種。
4、增值稅只對 征稅，這樣可以避免 ，也可以防止 。它有利于促進 ，也有利于 。
5、我國個人所得稅，是國家對__________征收的一種稅。按應稅項目不同，分別實行________
稅率和 稅率。個人所得稅是 重要，也是調節 、
實現 的有效手段。
（二）依法納稅是公民的基本義務
1、為什么要依法納稅：①由我國稅收的性質決定。在我國，稅收_____________________，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是 的。②國家的 、 與每個公民息息相關，稅收是國家實現各項 的物質基礎。因此，每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。
2、違反稅法的行為: ， ， ， 。

三、思考問題
1稅收具有固定性，所以稅率一旦確定就是固定不變的了嗎？

2、稅收的基本特征是稅收區別于其他財政收入形式的主要標志：
稅利 債 費
強制性 有 有 無
固定性 有
無償性 有 無

3、違反稅法的行為比較：
違反稅 法行 為表 現（含義）手 段

是指納稅人有意違反稅法規定，用 、 等方式 或 應繳稅款的行為。如偽造、銷毀、涂改帳本和票據，隱瞞銷售收入等。 稅務機關在追繳稅款的同時要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任。

是指納稅人 稅務機關核定的納稅期限，沒有按時繳納而 稅款的行為。沒有按時繳納而拖欠

是指納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優惠的行為。如個別企業和個人通過虛列出口貨物數量，虛報出口貨物價格等手段騙取國家 ；虛報自然災害，騙取 。

是指納稅人以 、 等手段，拒不繳納稅款的行為。拒絕接受稅務機關檢查， 、
、 稅務人員等
注意：這些行為都是違法行為和不道德的行為，但不一定是犯罪行為

四、深化拓展
1比較稅收的三個特征：
特征①稅收的強制性②稅收的無償性③稅收的固定性
含義稅收依靠國家的政治權力而強制征收；征稅必須有法律依據，納稅人必須依法納稅，否則將受到法律的制裁。國家取得的稅收收入不需要返還給具體的納稅人，也不需要對納稅人付出任何代價。是指在征稅之前就通過了法律形式，預先規定了征稅對象和征稅數額之間的數量比例，不經國家批準不能隨意改變。
關系三者緊密聯系、不可分割： （請圖示）
稅收的 要求具有 ，
是 的保障。
稅收的 和 又決定了它必須具有 。

2、增值稅與個人所得稅比較：
（1）增值稅：
①增值稅含義：增值稅是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅。
②納稅人：在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。
③計算：增值稅=銷售額?稅率—上一環節已繳稅金。
④增值稅特點作用：可以避免對一個經營額重復征稅，防止前一生產經營環節企業的偷漏稅行為。有利于促進生產的專業化和體現公平競爭，有利于財政收入的穩定增長。

（2）個人所得稅：
①個人所得稅含義：國家對個人所得征收的一種稅。按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。
②納稅人：在我國境內有住所或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人；在我國境內無住所而又不居住或者居住不滿一年，從我國境內取得所得的個人。
③作用：個人所得稅是國家財政收入的重要，也是調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段。

3、納稅人與負稅人的區別
（1）納稅人：是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，也稱為是納稅主體。從法律角度劃分，納稅人包括自然人和法人兩種。
（2）負稅人：是指實際承擔稅款的單位和個人。
（3）消費者不一定是納稅人，但一定是負稅人。

4、公民怎樣增強依法納稅意識：①增強義務意識，公民在享受國家提供的各種服務的同時，自覺依法誠信納稅。②公民要增強權利意識，增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。
5、區分違反稅法的行為，特別是偷稅與騙稅容易混。

五、巧建結構

六、應用練習
1、某餐館適用的營業稅稅率為5％、小明和爸爸去該餐館吃飯共消費200元，在結賬索要發票時被告知，如果不要發票，可以獲得一瓶價值4元的飲料，小明和爸爸表示接受，上述做法①使餐館少繳納6元稅款 ②使餐館多獲得6元收益 ③不利于保護消費者的權益④不利于刺激消費需求
A．①③ B．②③ C．①④ D．②④
2、國家審計署在對6個省區80個開發區的調查發現，近年，這些地區一共減免稅123億元，很多特殊政策導致了除正常減免稅以外，稅收流失65個億。地方政府超出國家政策的規定給企業減免稅收
A．違背了稅收的固定性特征 B．違背了稅收“取之于民”的要求
C．是地方政府爭取投資的正常做法 D．違背了稅收“用之于民”的要求
3、某公司2006年8月至12月發出217.43萬元的貨物，未記銷售收入，少申報繳納增值稅
36.96萬元。該行為屬于
A．偷稅 B．欠稅 C．騙稅 D．抗稅

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